公司自查风险提示：乱开“礼品”发票风险大

时间：2009-11-03 00:26:06 来源：作者：

发票是商事活动的重要凭证，也是税务部门进行财务税收检查的重要根据。但是不少公司认为，礼品是业务招待费的一种，涉及的税款数额一般不大，处理形式也比較灵活，只要多玩点花样，既能满足消费，又能够达到少缴税款的目的，而且风险不大。

　　就此，专家提醒，礼品发票切不可乱开。因为按照新《公司所得税法》的规定，税务机关在查账的时间，对公司支出的各项税前扣除费用的认定是以是否合理为前提的，如果公司大量列支了商品名称开具为“礼品”的商业发票，又无任何其他明细，公司本身也拿不出合理列支的证据，则很有可能存在以下涉税风险：

　　公司所得税上不能税前扣除

　　按照《公司所得税法实施条例》第四十三条的规定，公司发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。因此，很多公司会在这一比例范围内大量列支礼品、办公用品和会议费等费用，并用笼统的名称发票入账。公司觉得玩的巧妙，并不违规。但事实上，按照《发票管理办法》的规定，这种笼统名称或无明细清单的属于未按规定取得发票，相关费用是不允许税前扣除的。而在实际经营过程中，这种情况普遍存在。因此，部分省市也专门出台了部分针对礼品、办公用品等发票的具体要求，公司自查中，要特别注意这些规定。

　　此外，如果被查实，可能会为认定为是对外捐赠行为，作视同销售收入和视同销售成本，同时全额计入其业务招待费，按照相关规定作纳税调整。

　　增值税上可能被认定为视同销售

　　如果公司购买的礼品金额较大，且无偿赠送了他人，则存在可能被认定为视同销售，缴纳增值税的风险。
按照修订后的《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位也许个体工商户的以下行为，视同销售货物：①将货物交付其他单位也许个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产也许委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利也许个人消费；⑥将自产、委托加工也许购进的货物作为投资，提供给其他单位也许个体工商户；⑦将自产、委托加工也许购进的货物分配给股东也许投资者；⑧将自产、委托加工也许购进的货物无偿赠送其他单位也许个人。按照上述规定，公司将礼品赠送他人，就符合第八款的规定，存在涉税风险。

　　个人所得税上记得代扣代缴

　　除了上述问题外，专家还提醒，公司向客户、员工发放了礼品，特别是部分金额较大的礼品，要记得代扣代缴个人所得税，否则将被处以百分之五十以上、三倍以下的罚款。因为，按照《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号）的规定：单位和部门在年终概括、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》中法规的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%，税款由支付所得的单位代扣代缴。
所以，对于存在上述问题的公司，应当如何处理问题发票呢？专家指出，起初，注意收集礼品用途的证据。礼品不是实物名称，填写为礼品的发票（如同填写“办公用品”一样）一般不得作为报销凭证。如果一次购进数量很多，则品名栏目能够简写“礼品”，同时附盖有对方公章的销货清单，经审批后能够入账。礼品的入账根据业务内容能够记入“管理费用”或“营业费用”科目。其次，送别人礼品记得代扣个税。
专家还特别提醒公司，千万别把“礼品”发票当冲账的“万能票”，平时在列支礼品发票时也应格外谨慎，否则，不但会面临查补税款的风险，可能还会遭到严厉的涉税处罚。

来顶一下

返回首页

东奥会计课程

相关文章

无相关信息

栏目更新

栏目热门